满足某项投资，以及因扩大生产经营规模等实际需要而发生的借款所支付的利息，可以列支。但节税者应当特别注意和包装使其符合以下三个条件，才能保证被列支，从而达到节税的目的。
[1]取得借款付息的证明文件。
[2]使借款利息不高于按一般商业贷款利率计算的利息。
[3]取得税务机关的审核同意。
此外，节税者还应视借款的用途和使用的情况分别作如下节税处理：
企业在筹建期间，因自有资金不足而借款投资的，其在筹建期间内支付的利息应作为资本支出，计入有关资产的原价，通过固定资产折旧或无形资产摊销的方式列支。企业开始生产经营后，需要继续逐年支付利息的，按当年实际应负担的数额列支。企业在生产经营期间，借款用于固定资产购置、建造无形资产受让开发的，在该项资产投入使用前发生的利息，应当计入该项资产的原价；资产投入使用后继续发生的利息支出，可按当年实际负担数额作为费用列支。企业在生产、经营期间，充作流动资金的借款利息，可以列为当年的费用开支。
（17）利用企业所得税减免税政策的筹划。
这些政策主要有：
[1]劳动就业企业安排待业人员可减免所得税。
[2]民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。
[3]现行的鼓励科技发展的税收优惠政策。具体要研究各地政府的规定，然后结合本企业的实际情况加以筹划。
2.节税筹划实例
【例】甲企业（内资）与A、B两家企业发生股权投资业务。A企业为设在经济特区的外商投资企业，企业所得税税率为15%，地方所得税税率3%；B企业为设在沿海经济开放区的外商投资企业，企业所得税税率为24%，地方所得税税率为3%。A、B两家企业“两免三减半”优惠期已满。甲企业适用所得税税率为33%。
200×年甲企业发生如下经济业务：
（1）自营利润-35万元，经税务机关认定的所得额为-30万元。
（2）200×年2月份，A企业因上年度盈利，董事会决定对甲企业分配利润54.6万元，甲企业于本月份以银行存款收讫。
（3）200×年3月份，从B企业分回利润43.8万元。
【节税分析】
可以看出，200×年甲企业自营业务发生亏损，同时从股权投资企业分回了利润，这里就涉及用利润弥补亏损的问题。因为甲企业有来自于不同地区，适用不同所得税税率的利润，采取何种方式弥补会导致不同的结果。那么，可以采取什么避税方式呢？
现行税法规定，联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回税后利润应按规定补缴所得税。补缴税款的计算公式为：
应补缴所得税税额=投资方分回利润额÷（1-联营企业税率）×（投资方税率-联营企业税率）
从上述公式可以直观地看出，投资方与被投资方的税率差异越大，那么计算补缴的税款就越多，反之，税率差异越小，则计算补缴的税款就越少。
由此，我们不难发现，企业投资于两个以上的企业，并且投资方企业存在尚可在税前弥补的亏损，那么，当两个以上的被投资企业均有分回利润时，若被投资方适用的所得税税率不同，企业可选择对自己有利的方式计算补缴税款，即先用低税率的分回利润弥补亏损，再用高税率的分回利润弥补，然后计算应补缴税款。
采取这种方法，虽然弥补亏损后应计算补缴税款的所得额不变，但可以将低税率补税基数转移给高税率补税基数，其结果必然会减轻所得税的税负。
根据以上思路，对上例分别采取两种方案计算应补缴税款：
方案一：先用A企业分回利润弥补亏损，然后再计算补缴税款。计算过程如下：
弥补亏损：54.6-30=24.6（万元）
A企业分回利润应补税额=24.6÷（1-18%）×（33%-18%）
=4.5（万元）
B企业分回利润应补税额=43.8÷（1-27%）×（33%-27%）
=3.6（万元）
甲企业合计应补税额=4.5+3.6
=8.1（万元）
方案二：先用B企业分回利润弥补亏损，然后再计算补缴税款。计算过程如下：
弥补亏损：43.8-30=13.8（万元）
B企业分回利润应补税额=13.8÷（1-27%）×（33%-27%）
=1.13（万元）
A企业分回利润应补税额=54.6÷（1-18%）×（33%-18%）
=9.99（万元）
甲