款”科目，贷记本科目；如果用借款直接购置固定资产或者直接支付工程款时，借“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目。在固定资产尚未交付使用或者交付使用但尚未办理竣工决算之前，所计的利息，计入有关固定资产的购建成本，借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目；竣工决算以后所发生的利息，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。
【例】某企业2000年1月从农行借入长期借款1000000元，用于扩建厂房，年末完工交付使用。借款期为三年，年利率9%，每年年末归还借款利息，到期一次还清本金，做分录：
①借款存入银行时：
借：银行存款。
贷：长期借款——固定资产设备借款。
每年应计利息=本金×利率=1000000×9%=90000
②2000年12月完工交付使用时计算计入工程利息：
借：在建工程。
贷：长期借款——应付利息。
③2000年末支付银行利息时：
借：长期借款——应付利息。
贷：银行存款。
④2000年按月预提借款利息：
借：财务费用。
贷：长期借款——应付利息。
年末偿还借款利息会计处理同③
第三年末计算应付利息的同时归还本息：
借：财务费用。
贷：长期借款——应付利息。
借：长期借款。
贷：银行存款。