的脱节，如采取托收承付方式而造成收货和付款产生时间差。在客观上负债已经成立，会计上按规定应作负债进行反映。但为简化核算，平时一般不作账务处理，待收到结算凭证付款时，或待月份终了时再行入账。如果月末仍有未付款的物资，则根据收料凭证分别项目，按估价入账，月后再用红字作相同的分录冲回，以便下月按正常程序核算。
应付账款一般按应付金额入账，而不按到期日应付金额现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值（即不扣除折扣）记账。在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；获得的现金折扣，冲减账务费用。
【例】某企业5月1日从钢厂购进钢材价值50000元，增值税8500元，已验收入库，合同规定二十日内付款，钢厂给2%折扣，二十日后付款全价（企业采用实际成本核算），做分录如下：
钢材验收入库时：
借：原材料。
应交税金——应交增值税（进项税额）8500
贷：应付账款。
企业在15日支付款项时：
借：应付账款。
贷：银行存款。
财务费用。
企业如果25日付此款项时：
借：应付账款。
贷：银行存款。
4.预收账款的核算
预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的定金或全部货款而产生的债务。后期企业用商品或劳务等偿付。因此，预收账款也属于企业的一项结算性负债。
为总括反映和监督企业预收货款和结算情况，应设置“预收账款”科目，本科目的贷方登记预收的款项，借方反映企业偿付后应向购货单位收取的货款。期末贷方的余额表示预收款项的余额。期末如果是借方余额反映企业应向购货单位收取的货款。
本科目应按购货单位设置明细账。
企业预收款项不多的，可将发生的预收账款直接记入“应收账款”科目的贷方，不设本科目。
企业向购货单位预收货款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；产品销售实现时，按售价，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。购货单位补付货款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回购货单位多付的货款时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目。
【例】某企业按合同预收购货单位货款10000元，产品完工后按合同规定供货50000元，交货后购货单位开出商业承兑汇票抵补差额款，做分录如下：
①收到款项时：
借：银行存款。
贷：预收账款。
②产品销售实现时：
借：预收账款。
应收票据。
贷：主营业务收入。
应交税金——应交增值税（销项税额）8500
5.员工薪酬的核算
应付工资是指企业应付给职工的工资总额。是企业对职工个人的一种负债。它包括工资总额内的基本工资、工资性奖金、工资性津贴和补贴等。
企业按规定每月编制职工工资表，在发放工资前，根据工资结算单汇总表中应发数额，向银行提取现金，准备发放工资。借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目；由职工负担的费用，需由企业代扣代交的，如房租、水电费、托儿所费、代扣代交的个人所得税等，根据工资表中代扣代交的金额，借记本科目，贷记“其他应付款”、“其他应交款”科目。在规定的期限内对未领取的职工工资，由发放单位交回财会部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。月末对应发工资进行分配时，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记本科目。
【例】企业某月份工资结算单资料：应发工资为85640元，企业为职工垫付的扣款项目如：储蓄存款、托儿费、饭票、房租水电等合计为9560元，实发工资为76080元，支付退休人员退休费1000元，做分录如下：
①提取现金准备发工资时：
借：现金。
贷：银行存款。
②发放工资时：
借：应付工资。
贷：其他应付款。
现金。
③支付退休人员工资时：
借：管理费用。
贷：现金。
④月终分配工资费用时：
借：生产成本。
制造费用。
管理费用。
应付福利费。
在建工程。
贷：应付工资。
6.应付福利费的核算
应付福利费是企业用于本企业